Los airdrops, o la distribución gratuita de tokens de criptomonedas, se han vuelto una estrategia habitual en el mundo cripto. En España, comprender las implicaciones fiscales de recibir estos tokens es crucial para cumplir con las normativas locales, especialmente bajo el Real Decreto 249/2023 y las medidas antifraude de la Ley 11/2021, que buscan aumentar el control sobre activos digitales no declarados.

¿Qué son los airdrops?

Los airdrops implican la distribución gratuita de tokens de criptomonedas a usuarios, generalmente como parte de campañas de marketing o recompensas por participar en redes. Los receptores suelen obtener estos tokens sin acciones específicas, lo que los asemeja a donaciones o regalos.

Ejemplo: el Hyperliquid Airdrop

Por ejemplo, el airdrop de Hyperliquid en noviembre de 2024 destacó como uno de los más relevantes en el espacio cripto. En este caso, la plataforma distribuyó su token nativo, HYPE, a más de 90,000 usuarios, representando un 31% de su suministro total. Los receptores, al obtener estos tokens, deben valorar su precio de mercado justo en euros el día de la recepción, un paso clave para determinar su impacto fiscal. En España, estos ingresos se consideran una forma de donación y se declaran en el Modelo 100 bajo la base imponible general del IRPF. Los usuarios deben también registrar cuidadosamente la cantidad recibida, el valor de mercado en el momento de su asignación y cualquier transacción posterior, ya que la disposición de estos tokens puede generar ganancias o pérdidas patrimoniales sujetas a tributación adicional.

Obligaciones fiscales para airdrops

En España, los tokens recibidos a través de airdrops se categorizan como “donaciones” en lugar de ingresos tradicionales, de acuerdo con las normativas fiscales del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF):

• clasificación: según la legislación fiscal española, los lanzamientos aéreos tienen la consideración de «donaciones». En consecuencia, se encuadran en la Escala General de Tributación del IRPF y no tienen la consideración de ganancias patrimoniales o rendimientos del capital mobiliario;

• fiscalidad: los ingresos derivados de airdrops están sujetos a tasas progresivas del IRPF, que oscilan entre el 19% y el 47%, en función del ingreso total del contribuyente. Las recompensas de airdrops deben declararse en la casilla 0304 de la declaración anual de la renta. Esta clasificación las alinea con otras formas de ingresos, como el trabajo autónomo o rentas del trabajo, en lugar de con las rentas del ahorro, integrándose en la base imponible general.

Aspectos clave a tener en cuenta

• Valoración: los tokens recibidos a través de airdrops se gravan según su valor de mercado justo en euros en el día en que se reciben. Esta valoración actúa como el coste de adquisición para futuras ganancias de capital si los tokens se venden posteriormente;

• registro de actividades: mantener registros detallados es esencial, incluyendo fechas de transacción, cantidades y valores de mercado al momento de la recepción. Esta documentación es crucial para una declaración precisa y el cumplimiento de la normativa, especialmente bajo las nuevas regulaciones;

• disposición posterior: al vender o intercambiar los tokens recibidos como airdrops, cualquier ganancia obtenida se considera una ganancia de capital. Estas ganancias están sujetas a la escala del Impuesto sobre la Renta del Ahorro, con tasas que varían entre el 19% y el 28%, dependiendo del importe obtenido en la venta o disposición.

Obligaciones de declaración de los airdrops en España

Los receptores de airdrops en España están sujetos a estrictas obligaciones fiscales, particularmente bajo las medidas antifraude reforzadas por el Real Decreto 249/2023 y la Ley 11/2021. Estas normativas buscan asegurar la transparencia en la posesión y declaración de criptomonedas, incluidos los tokens obtenidos mediante airdrops. Las principales obligaciones incluyen:

• modelo 100: los ingresos derivados de airdrops deben declararse como parte del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Se clasifican como donaciones o ingresos no salariales y se incluyen en la base imponible general. La valoración se realiza según el precio de mercado de los tokens el día de su recepción, independientemente de si los tokens se han vendido o no;

• modelo 714: si el valor total del patrimonio, incluidas las criptomonedas y los tokens obtenidos mediante airdrops, supera los 700.000 € al 31 de diciembre, es obligatorio incluirlos en este formulario. Los airdrops se valoran según su precio de mercado en esa fecha como parte del cálculo del patrimonio neto;

• modelo 721: desde 2024, este modelo debe ser presentado por quienes posean más de 50.000 € en criptomonedas almacenadas en plataformas extranjeras. Es particularmente relevante para los tokens obtenidos a través de airdrops que se encuentren en wallets extranjeras. El plazo de presentación es hasta el 31 de marzo del año siguiente, y su objetivo es garantizar la transparencia de los activos digitales mantenidos fuera de España.

Nuevas sanciones por incumplimiento

El incumplimiento de estas obligaciones puede acarrear sanciones severas. En el caso específico de airdrops, no declarar los activos mantenidos en el extranjero mediante el Modelo 721 puede resultar en multas que superan los 20.000€ por información omitida o incorrecta. Además, las discrepancias en la declaración del Modelo 100 o del Modelo 714 pueden derivar en penalizaciones que incluyen multas significativas o, en casos extremos, investigaciones fiscales adicionales. Cumplir con los plazos establecidos y presentar una declaración completa y precisa es fundamental para evitar estas consecuencias.

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Gestionar los ingresos derivados de airdrops puede ser un desafío, especialmente debido a las múltiples obligaciones fiscales como los Modelos 100, 714 y 721. En España, donde los airdrops se clasifican como ingresos sujetos al IRPF, es crucial valorar los tokens correctamente, registrar cada transacción y reportar la información con precisión para cumplir con las normativas fiscales y evitar sanciones.

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