El mundo de las criptomonedas está evolucionando rápidamente, y el lending (preéstamos) y el borrowing (créditos) se han convertido en pilares fundamentales dentro del ecosistema. Estas actividades, disponibles tanto en plataformas descentralizadas (DEX) como centralizadas (CEX), permiten a los usuarios generar ingresos pasivos o acceder a liquidez sin necesidad de vender sus activos. Sin embargo, estas operaciones también traen consigo reglas tributarias que debes conocer y cumplir en España.

En este artículo, te explicamos cómo tributan los préstamos de criptomonedas (lending) y los créditos de criptomonedas (borrowing) en España, con ejemplos prácticos y consejos claros para declarar correctamente tus ingresos y transacciones.

¿Qué son el lending y el borrowing de criptomonedas?

Antes de analizar sus implicaciones fiscales, es importante entender qué son estas actividades y cómo funcionan:

Lending

El lending consiste en prestar criptomonedas a cambio de intereses o recompensas. Este método permite mantener la propiedad de tus activos mientras obtienes un rendimiento adicional.

Ejemplo: prestas 1 BTC en una plataforma DeFi y recibes intereses anuales en forma de criptomonedas o tokens

Borrowing

El borrowing implica solicitar un préstamo utilizando tus criptomonedas como garantía. Este proceso facilita el acceso a liquidez sin necesidad de vender tus activos, aunque implica riesgos de liquidación si el valor de la garantía disminuye.

Por ejemplo, depositas 5 ETH como garantía y solicitas un préstamo de 5.000 USDC. Si el valor de ETH cae por debajo del umbral requerido, tu garantía puede ser liquidada para cubrir el préstamo

Ahora que hemos explicado cómo funcionan estas actividades, profundicemos en las obligaciones fiscales que debes cumplir.

Fiscalidad del lending en España

En España, los ingresos obtenidos por lending, como los intereses o recompensas, se consideran rentas del ahorro. Esto los sitúa en la misma categoría fiscal que otros ingresos pasivos, como los rendimientos obtenidos por el staking.

¿Cómo se grava el lending?

Los ingresos derivados del lending están sujetos a una escala progresiva de impuestos sobre las rentas del ahorro:

• 19%: ingresos de hasta 6.000€

• 21%: ingresos de hasta 6.001€ a 50,000€

• 23%: ingresos de hasta 50.001€ a 200.000€

• 28%: ingresos superiores a 200.000€

El valor de las recompensas debe declararse en euros, utilizando el valor de mercado justo (FMV) al momento de su recepción.

Este principio está alineado con las disposiciones del Real Decreto 249/2023, que asegura un enfoque coherente para gravar los ingresos pasivos generados por activos digitales.

Obligaciones fiscales para el lending

Modelo 100

• Los ingresos por lending deben incluirse en el Modelo 100, dentro del apartado de rentas del ahorro.

• Es esencial que, el importe declarado, refleje el valor de mercado justo (FMV) en euros en la fecha exacta en que se recibieron las recompensas, evitando discrepancias causadas por la volatilidad del mercado.

Modelo 721

Si utilizas plataformas extranjeras y tus holdings superan los 50.000€ al 31 de diciembre, estás obligado a reportarlos mediante el Modelo 721.

Para refrescar conocimientos sobre la correcta declaración de criptomonedas en España, te recomiendo que te pongas al día con nuestra completa guía.

Ejemplo práctico

Supongamos que prestas 1 BTC en enero y recibes 0.05 BTC como recompensa al final del año. En el momento de recibirlas, el valor de mercado justo de las recompensas es de 1.000€.

→ Declaración: este ingreso de 1.000€ debe incluirse en el Modelo 100 como rentas del ahorro, aplicando el tipo impositivo correspondiente según tus ingresos totales.

Fiscalidad del borrowing en España

Solicitar un préstamo (borrowing) no genera impuestos directamente, ya que no constituye un hecho imponible. Sin embargo, ciertas situaciones relacionadas con el borrowing pueden tener implicaciones fiscales.

Liquidación de garantías

Si tus cripto activos son liquidados para cubrir un préstamo, se genera una ganancia o pérdida patrimonial:

• ganancia patrimonial: si el valor de la garantía liquidada es superior a su coste de adquisición, la diferencia debe declararse como ganancia patrimonial;

• pérdida patrimonial: si el valor de la liquidación es inferior al coste de adquisición, la pérdida puede compensar otras ganancias patrimoniales o rentas del ahorro (hasta un 25%).

Obligaciones fiscales para el borrowing

Modelo 100

• Las ganancias o pérdidas patrimoniales generadas por la liquidación de garantías deben incluirse en el Modelo 100.

• Para calcular el coste de adquisición de los activos liquidados, debe aplicarse el método FIFO (First In, First Out), asegurando que las transacciones estén adecuadamente registradas para evitar errores en la declaración.

Impuesto sobre el Patrimonio

Si el valor total de tus cripto activos, incluidas las garantías utilizadas en préstamos, excede los umbrales establecidos por cada comunidad autónoma para el Impuesto sobre el Patrimonio, estás obligado a declararlos en tu presentación anual. Por ejemplo, en Madrid el umbral mínimo es de 2 millones de euros, mientras que en Cataluña es de 500.000 euros, con bonificaciones aplicables según la región.

Ejemplo práctico de borrowing

Supongamos que solicitas un préstamo de 2.000 USDT, utilizando 1 ETH como garantía, que adquiriste por 4.000 €. La plataforma establece un Loan-to-Value (LTV) del 50%, lo que significa que el valor de la garantía (ETH) debe ser al menos el doble del monto prestado.

Tras 6 meses, el precio de ETH cae de 4.000 € a 3.000 €, activando el nivel de liquidación de la plataforma. Esta vende tu ETH por 3.000 €, utiliza 2.000 € para saldar el préstamo, y devuelve un remanente de 1.000 € a tu cartera.

→ resultado fiscal: la diferencia entre el coste de adquisición del ETH (4.000 €) y el valor total que recibes tras la liquidación (2.000 € del préstamo + 1.000 € del remanente) genera una pérdida patrimonial de 1.000 €. Esta pérdida debe declararse en el Modelo 100 y puede compensar otras ganancias patrimoniales del mismo año o trasladarse a ejercicios fiscales futuros durante un máximo de cuatro años.

Consejos para cumplir con tus obligaciones fiscales

Llevar un registro exhaustivo y organizado de todas tus transacciones es esencial para cumplir con las obligaciones fiscales en España. Esto incluye documentar el valor de mercado justo (FMV) en el momento exacto de la recepción de recompensas, los detalles completos de cualquier liquidación de garantías y la identificación precisa de las plataformas utilizadas, ya sean centralizadas o descentralizadas.

Además, presentar tus declaraciones a tiempo es clave: asegúrate de incluir los ingresos por lending en el Modelo 100 y de reportar tus holdings en el Modelo 721 si superan los umbrales establecidos.

Aprovecha también la posibilidad de compensar pérdidas patrimoniales con ganancias, siguiendo la normativa que permite reducir tu carga fiscal de manera efectiva. Para facilitar todo este proceso, herramientas como CryptoBooks automatizan los cálculos, el registro y la presentación de impuestos, eliminando errores y simplificando la gestión de tus obligaciones fiscales.

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